Списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности в учете: порядок, оформление

Списание дебиторской задолженности

Если на предприятии есть просроченная дебиторка, то она создает недостоверные сведения о том, какая финансовая ситуация складывается на предприятии. Поэтому просроченные долги надо списывать. Расскажем, как произвести списание просроченной дебиторской задолженности и избежать претензий налоговиков.

Какую задолженность признают безнадежной

Чтобы сделать списание просроченной дебиторской задолженности в расходы нужно знать, когда истекает срок ее исковой давности. В случае ошибки налоговики ее исключат из расходов. Общий срок исковой давности – три года (пункт 1 статьи 196 ГК РФ). Течение срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто будет ответчиком по иску.

Пример

Компания заключила договор на отгрузку товара, по которому контрагент должен был до 16 октября 2018 года включительно отгрузить 25 единиц строительной техники или вернуть назад предоплату. Товар в срок не был отгружен, значит, уже с 17 октября начинает исчисляться срок исковой давности – 3 года.

В кодексе прописаны случаи, когда срок исковой давности может быть приостановлен или прерван. Все они перечислены в статьях 202 и 203 ГК РФ.

Приостановить срок разрешено, например, при чрезвычайной ситуации. Но только если это произошло в последние полгода срока, если же раньше, то он не продлевается (п. 2 ст. 202 ГК РФ).

Допускается прервать срок исковой давности, если дебитор согласится со своим долгом. Но тогда срок будет считаться заново с того времени, когда неплательщик признал свой долг. Допустим, стороны подписали акт сверки (письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955).

Пример

Компании не предоставили технику по договору в срок. С 17 октября 2018 года начал считаться исковой срок давности. Но 26 ноября 2018 года стороны подписали акт сверки, в котором партнер признал свой долг. Значит, три года для того, чтобы обратиться за взысканием долга начинаются заново с 27 ноября 2018 года.

Когда можно списывать дебиторскую задолженность

Списание просроченной дебиторки допускается и в текущем периоде, при этом уточненка не потребуется. Такую позицию заняли судьи (определение Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988). Кроме того, инспекторы должны сами разнести долг, если компания перепутала годы.

В этом судебном деле организация списала дебиторку из-за того, что истек срок исковой давности, по шести контрагентам в 2012 году. На выездной ревизии налоговики сняли расходы, так как посчитали, что долг надо было списывать в 2009-2011 годах, а не в 2012-м. Организация пошла в суд, так как посчитала решение инспекторов неверным. Спор дошел до Верховного суда.

Суд разобрался, списание просроченной дебиторки произошло в 2012 году, из-за ошибки в учете. Получилось, что компания переплатила налог за три года периода 2009-2011 годов. Это не является ошибкой.

Кодекс дает право исправлять ошибки в периоде, когда эта неточность была обнаружена (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому если из-за компания переплатила налог из-за того, что были сделаны ошибки в предыдущих годах, то скорректировать базу можно в текущем периоде. При этом налоговики должны самостоятельно устранить неточности и учесть долг в нужном периоде.

См. также – Списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания

Как оформить списание дебиторки

Для списания просроченной задолженности требуется обоснование. Поэтому надо:

  • Сделать инвентаризацию. Результатом этого действия будет Акт. Он должен обосновывать причины списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Бумагу требуется подготовить по форме ИНВ-17. Составляют и подписывают бумагу члены инвентаризационной комиссии.
  • Оформить бухгалтерскую справку о списании задолженности с истекшим сроком давности.
  • Подготовить приказ директора предприятия о списании задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Порядок списания дебиторки в бухучете зависит от того, создан ли у компании резерв по сомнительным долгам или нет. 

При списании дебиторской задолженности за счет резерва проводки следующие:

Дт 63 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76…)

Если резерва нет, или он ДЗ превышает зарезервированную сумму, то проводки такие:

Дт 91.2 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76…)

Если надеетесь вернуть долг, то используйте счет 007 “списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”. Если получится взыскать долг с контрагента, то не потребуется исправлять записи в бухучете. Когда деньги поступят на счет компании, делают проводки:

Дт 51 Кт 91

Дт 51 Кт 007

См. также Проводки в бухучете при продаже дебиторской задолженности через договор цессии

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы просроченную дебиторку вправе только компании, которые считают налог на прибыль методом начисления. Организации на УСН и ЕНВД не вправе учесть безнадежный долг расходах (Письмо Минфина №03-11-04/2/274 от 13.11.07). ИП на общей системе налогообложения тоже не могут списать дебиторкую задолженность. 

В налоговом учете процедура списания просроченной дебиторки зависит от того, был ли создан резерв по сомнительным долгам или нет. Если он есть, то долг учитывают за счет созданного резерва. Если резерва нет, то просроченную ДЗ списывают на внерелизационные расходы.

Расходы признают по мерке наступления самомго раннего события:

  • истек срок исковой давности;
  • появилась запись в ЕГРЮЛ о ликвидации должника;
  • поступили документы от судебных приставов.

Документы, которые подтверждают правомерность списания дебиторки храните не менее 4 лет. 

Списание просроченной дебиторки в бухгалтерском учете при упрощенной системе налогообложения в бухгалтерском учете ничем не отличается от общепринятого метода. Проводки также зависят от того есть резерв по сомнительным долгам или нет (см. выше). А вот признание долга в налоговом учете у упрощенцев иной. 

Признание долга в налоговом учете у упрощенцев иной. Компании на УСН не вправе списывать дебиторскую задолженность в расходы, так как они не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/9909 от 20.02.16).

То есть, если организации, которые считают налог на прибыль методом начисления, при отгрузке учитывают будущие доходы, то упрощенцы вправе признать доходы только по факту поступления денежных средств на расчетный счет.

Соответственно, если нет доходов, то и расходов тоже быть не может.

Какие претензии со стороны инспекторов могут возникнуть при списании долгов

Компания не предпринимала шагов для взыскания просроченных долгов.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52317-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti

Списание просроченной дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности

28 марта 2017

ВОПРОС:

Как списать дебиторскую задолженность (должник – резидент Республики Беларусь), по которой истек срок исковой давности?

ОТВЕТ:

Согласно подпунктам 3.22, 3.23, 3.23-1 пункта 3 статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК) в состав внереализационных расходов включаются:

1) убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек:

  • срок исковой давности;
  • срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.

Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, а также на дату составления документов о невозможности взыскания задолженности в соответствии с законодательством.

СПРАВОЧНО:

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст.197 ГК). Для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (п.1 ст.

198 ГК), например, срок исковой давности по требованиям, вытекающим из перевозки груза, устанавливается в один год с момента получения ответа перевозчика на претензию либо неполучения от перевозчика ответа в 30-дневный срок.

Максимальный упомянутый законодательством срок исковой давности составляет 10 лет – по требованиям об установлении факта ничтожности сделки и о применении последствий ее недействительности.

2)убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания.

Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя — из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим;

3)суммы дебиторской задолженности при ликвидации юридического лица.

Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата представления налоговой декларации (расчета) в соответствии с частью второй пункта 2-1 ст.

63 НК или последний день срока, установленного указанной частью, а при ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь,- на который приходится дата составления акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа.

В соответствии с Разъяснением Министерства финансов Республики Беларусь от 27 февраля 2017 г. №15-1-1/62 о порядке списания безнадежной к получению дебиторской задолженности списание безнадежной дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете производится на основании следующих документов:

  • документов, подтверждающих ликвидацию должника, полученных из системы учета и идентификации юридических лиц страны его учреждения,
  • акта о невозможности взыскания, выданного взыскателю судебным исполнителем,
  • акта инвентаризации активов и обязательств, который является документальным подтверждением правильности и обоснованности сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы задолженности, по которым истекли сроки исковой давности,
  • решения руководителя организации.

Списание просроченной дебиторской задолженности является обязательной процедурой независимо от организационно-правовой формы юридического лица.

При этом нет единого мнения о том, должна ли дебиторская задолженность сначала быть истребована в установленном порядке: в досудебном (претензионном), а затем – в судебном.

Одни специалисты полагают, что одних только акта инвентаризации и приказа руководителя о списании задолженности недостаточно.

Данные расходы (убытки) должны, как и иные группы расходов, соответствовать принципам экономической целесообразности и документальной подтвержденности.

Списание просроченной дебиторской задолженности без соответствующих документов, подтверждающих ее истребование, может в определенных случаях обернуться доначислением налога на прибыль, пеней и соответствующих сумм штрафных санкций.

Другие специалисты полагают, что дополнительных условий для списания сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, НК не установлено.

В этой связи убытки, образующиеся при списании дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, относятся к внереализационным расходам, учитываемым при налогообложении, независимо от того, предпринимались ли кредитором меры по взысканию данной задолженности или нет.

На сегодняшний день субъект хозяйствования вправе самостоятельно решать, взыскивать ли ему дебиторскую задолженность в судебном порядке или нет.

Вместе с тем следует помнить об обязательном условии при списании задолженности – это наличие первичных документов, подтверждающих реальность сделки и возникновение по ней задолженности (речь идет о договорах и оформленных в рамках них первичных документах).

Отсутствие указанных документов, установленное при налоговой проверке, приведет к непризнанию убытка в виде списанной дебиторской задолженности, доначислению налогов, пеней и штрафов (в том числе, в связи с работой налогоплательщика с неблагонадежным контрагентом или в связи с непроявлением должной осмотрительности).

Источник: http://lawyer24.by/spisanie-prosrochennoj-debitorskoj-zadolzhennosti/

Как в 1с 8.3 списать дебиторскую и кредиторскую задолженность: пошаговая инструкция с проводками

Списание дебиторской задолженности

Кредиторская задолженность – это ваш долг перед контрагентом. Ее списывают если истек срок исковой давности, либо кредитор ликвидирован. Долг контрагентов перед вами, дебиторку, списывают если долг безнадежный. Далее читайте пошаговую инструкцию, как списать дебиторскую и кредиторскую задолженность в 1С 8.3 и 8.2.

Кредиторку, по которой истек срок давности, списывают после инвентаризации и приказа директора в кредит счета 91.01 «Прочие доходы»:

ДЕБЕТ 60,62,76,66   КРЕДИТ 91.01

Списание кредиторской задолженности в 1С 8.3 (8.2) в налоговом учете включают во внереализационные доходы.

Списание дебиторской задолженности в 1С 8.3 (8.2) также делают на основании инвентаризации и приказа. В бухучете делают проводки по дебету счета 91.02 «Прочие расходы»:

ДЕБЕТ 91.02   КРЕДИТ 62,60,76

Если вы создавали резерв под списание сомнительных долгов, то проводки в бухучете будут такие:

ДЕБЕТ 63   КРЕДИТ 62,60,76

В налоговом учете списанную дебиторку относят на внереализационные расходы. Если вы создавали в налоговом учете резерв по сомнительным долгам, то именно его используют для списания безнадежной дебиторки. Если резерва недостаточно, то остаток долга списывают на внереализационные расходы.

Создайте инвентаризацию расчетов

Перед списанием кредиторки в 1С 8.3 создайте акт инвентаризации расчетов. Для этого зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Акты инвентаризации расчетов» (2). Откроется окно актов.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания акта инвентаризации.

В форме акта укажите вашу организацию (4), дату инвентаризации (5) и во вкладке «Кредиторская задолженность» (6) нажмите кнопку «Заполнить» (7). Табличная часть заполнится кредиторкой (8) по всем контрагентам. В поле «В т.ч. истек срок давности» укажите суммы, по которым истек срок давности (9).

Для сохранения акта нажмите кнопки «Записать» (10) и «Провести» (11). Чтобы распечатать документ нажмите кнопку «Печать» (12) и распечатайте акт инвентаризации и приказ о проведении инвентаризации.

Теперь можно приступать к списанию кредиторки.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Сделайте корректировку долга в 1С 8.3

Зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Корректировка долга» (2). Откроется окно корректировок.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3), откроется форма корректировки для заполнения.

В форме корректировки долга укажите:

  • Вашу организацию (4);
  • Вид операции (5). Выберете значение «Списание задолженности»;
  • Тип списания (6). Выберете из списка «Задолженность поставщику», если списываете кредиторку со счета 60, или «Авансы покупателя», если со счета 62;
  • Дату корректировки (7);
  • Кредитора (8).

Далее нажмите кнопку «Заполнить» (9) и кликните на «Заполнить остатками по взаиморасчетам» (10). В табличной части появятся данные по долгу перед кредитором (11). Далее зайдите во вкладку «Счет списания» (12).

Во вкладке «Счет списания» выберете счет 91.01 «Прочие доходы» (13) и статью «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (14). Для завершения списания нажмите кнопки «Записать» (15) и «Провести» (16). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (17).

В проводках появилась запись о списание кредиторской задолженности в 1С 8.3 в БУ (18) и НУ (19).

Как списать дебиторскую задолженность в 1С 8.3

Для списания дебиторской задолженности в 1С 8.3 сначала создайте акт инвентаризации расчетов. Затем зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Корректировка долга» (2). Откроется окно корректировок.

В окне корректировок нажмите кнопку «Создать», откроется форма для заполнения. В форме корректировки укажите:

  • Вашу организацию (3);
  • Вид операции (4). Выберете значение «Списание задолженности»;
  • Тип списания (5). Выберете из списка «Задолженность покупателя», если списываете дебиторку со счета 62, или «Авансы поставщику», если со счета 60;
  • Дату корректировки (6);
  • Дебитора (7).

Далее нажмите кнопку «Заполнить» (8) и кликните на «Заполнить остатками по взаиморасчетам» (9). В табличной части появятся данные по долгу дебитора (10). Далее зайдите во вкладку «Счет списания» (11).

Во вкладке выберете счет 91.02 «Прочие расходы» (12) и статью «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (13).

Если вы создавали резерв под списание дебиторки, то выберете счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» (14), укажите контрагента (15) и договор с дебитором (16).

Для завершения списания нажмите кнопки «Записать» (17) и «Провести» (18). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (19).

Если вы выбрали счет 91.02 проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия будут такие:

Если вы выбрали счет 63, проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия будут такие:

Списание кредиторки в 1С 8.2

Зайдите в раздел «Покупка» (1) и выберете подраздел «Корректировка долга» (2).

Нажмите кнопку «Добавить» (3) и в открывшемся меню выберете пункт «Списание задолженности» (4).

В форме корректировки укажите вашу организацию (5), кредитора (6) и во вкладке «Кредиторская задолженность» (7) нажмите кнопку «Заполнить» (8). Табличная часть заполниться данными по кредиторской задолженности в 1С 8.2 (9).

Во вкладке «Счета учета» (10) укажите счет 91.01 «Прочие доходы» (11) и вид доходов «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (12). Для проведения документа нажмите кнопку «ОК» (13).

Списание дебиторки в 1С 8.2

Зайдите в раздел «Продажа» (1) и выберете подраздел «Корректировка долга» (2).

Нажмите кнопку «Добавить» (3) и в отрывшемся меню выберете пункт «Списание задолженности» (4).

В форме корректировки укажите вашу организацию (5), дебитора (6) и во вкладке «Дебиторская задолженность» (7) нажмите кнопку «Заполнить» (8). Табличная часть заполниться данными по дебиторской задолженности в 1С 8.2 (9).

Во вкладке «Счета учета» (10) укажите счет 91.02 «Прочие расходы» (11) и вид расходов «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (12). Если вы ранее создавали резерв по этому дебитору, то укажите счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», контрагента и договор. Для проведения документа нажмите кнопку «ОК» (13).

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1958-spisanie-kreditorskoy-i-debitorskoy-zadoljennosti-v-1s-83-i-1s-82-poshagovaya-instruktsiya1

Списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания – НалогОбзор.Инфо

Списание дебиторской задолженности

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам.

ДебетКредит операции
16362Погашена задолженность покупателей (заказчиков) за счет средств резерва сомнительных долгов
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам.

ДебетКредит операции
16360 субсчет «Расчеты по авансам выданным»Погашена за счет средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
376 субсчет «НДС с авансов выданных91-1НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам.

ДебетКредит операции
16376Погашена прочая дебиторская задолженность за счет средств резерва сомнительных долгов
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

ДебетКредит операции
16362Погашена задолженность покупателей (заказчиков) в пределах средств резерва сомнительных долгов
291-262Погашен остаток задолженности покупателей (заказчиков) за счет прочих расходов организации
3007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

ДебетКредит операции
16360 субсчет «Расчеты по авансам выданным»Погашена в пределах средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
291-260 субсчет «Расчеты по авансам выданным»Погашен за счет прочих расходов организации остаток задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
3007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
476 субсчет «НДС с авансов выданных91-1НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

ДебетКредит операции
16376Погашена прочая дебиторская задолженность в пределах средств резерва сомнительных долгов
291-276Погашен остаток прочей дебиторской задолженности за счет прочих расходов организации
3007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена полностью.

ДебетКредит операции
150, 51 и др.62, 76Получены денежные средства от дебитора в счет погашения задолженности за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги)
26391-1Отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам

Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена частично.

ДебетКредит операции
150, 51 и др.62, 76Погашена часть задолженности организацией-должником за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги)
26362, 76Погашена недополученная часть задолженности организации-должника за счет средств резерва сомнительных долгов
3007Отражена за балансом недополученная часть задолженности неплатежеспособного должника
46391-1Списана на финансовые результаты организации-кредитора неиспользованная часть резерва сомнительных долгов

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности за счет финансовых результатов.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками)
191-260Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
191-260 субсчет «Расчеты по авансам выданным»Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам), списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
376 субсчет «НДС с авансов выданных91-1НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками)
191-262Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими дебиторами
191-276Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими дебиторами списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами
191-271Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по предоставленным займам
191-273-1Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по предоставленным им займам списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по возмещению материального ущерба
191-273-2Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по возмещению ими материального ущерба списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

Отражение в бухгалтерском учете сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток сомнительной дебиторской задолженности.

ДебетКредит операции
150, 51 и др.91-1Оплаченные в кассу, на расчетный счет организации суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражены в составе прочих доходов организации
2007Списана погашенная должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета

Отражение в бухгалтерском учете списания непогашенной сомнительной дебиторской задолженности неплатежеспособного должника по истечении срока учета за балансом.

ДебетКредит операции
1007Списана непогашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета по истечении пяти лет (срока учета за балансом)

Источник: http://nalogobzor.info/publ/bukhgalterskie_provodki/raschjoty/spisanie_debitorskoj_zadolzhennosti_nerealnoj_dlja_vzyskanija/56-1-0-1461

Списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности
Компания должна своевременно списывать просроченную задолженность в бухгалтерском и налоговом учете. Списание дебиторской задолженности нужно подтвердить документально. Порядок и правила списания дебиторской задолженности вы найдете в статье.

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

Об этом сказано в пункте 77 положения по ведению бухучета и отчетности.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Срок исковой давности для списания задолженности

Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года проще по таблице ниже.

Ситуация С какого момента отсчитывать срок исковой давности
Срок исполнения обязательства определен По окончании срока исполнения обязательства
Срок исполнения обязательства не определен Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо)
Срок исполнения определен моментом востребования
На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время По окончании последнего дня срока исполнения обязательства

Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 ГК.

Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.

Подробнее о том, в каких случаях срок исковой давности прерывается, рассказали эксперты Системы Главбух.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 06.03.2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму. Об этом сказано в пункте 2 статьи 196, статье 203 ГК.

Как обойти новый запрет ФНС и списывать дебиторку когда вам удобно

Чтобы быстрее списать просроченную дебиторку в расходы, не стоит лишний раз направлять контрагенту акт сверки. Если он подпишет акт, то признает долг. Значит, его не удастся списатьВыгодно пересчитать срок списания дебиторки помогут рекомендации из нашей статьи >>

Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. С момента признания долга в таком случае течение исковой давности начинается заново. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 206 ГК.

Списание дебиторской задолженности в бухучете

Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам. В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)

– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Узнайте, как создать резерв по сомнительным долгам >>

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)

– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»:

Дебет 007

– отражена списанная дебиторская задолженность.

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 положения по ведению бухучета и отчетности).

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами:

  • за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК);
  • отразить во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК).

Если перед контрагентом есть встречное обязательство, сомнительной считают только ту часть долга, которая превышает кредиторскую задолженность. Это указано в пункте 1 статьи 266 НК.

Сумму переплаты по налогам, срок возврата или зачета которой истек, можно включить в состав внереализационных расходов. Если придется спорить с налоговыми инспекторами, приведите им аргументы из нашей системы >>

Когда создавали резерв по сомнительным долгам, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК).

Документальное подтверждение при списании долгов

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (ф. ИНВ-22).

Подробнее о том, как оформить результаты инвентаризации для списания дебиторской задолженности, рассказали эксперты Системы Главбух.

Эксперты на примерах разобрали, как списать безнадежную дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21278-qqqm9y16-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti

Списание товарной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Списание дебиторской задолженности

Товарная дебиторская задолженность, по сравнению с денежной, имеет свои особенности учета, поскольку создание резерва сомнительных долгов для нее не предусмотрено. Как отразить товарную безнадежную дебиторку в налоговом учете? Каковы особенности ее списания в бухучете? Какие будут последствия по НДС при списании товарной безнадежной дебиторки?

Товарная безнадежная дебиторская задолженность — безнадежная дебиторская задолженность по перечисленной оплате за товары (работы, услуги).

Бухгалтерский учет

Резерв сомнительных долгов создают только для той текущей дебиторской задолженности, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи). Данное правило четко предусмотрено П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность». А это значит, что резерв сомнительных долгов можно сформировать только для денежной дебиторской задолженности.

Напомним

Финансовый актив — денежные средства и их эквиваленты; контракт, предоставляющий право получить денежные средства или другой финансовый актив от другого предприятия; контракт, предоставляющий право обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях; инструмент собственного капитала другого предприятия (п. 4 П(С)БУ 13 «Финансовые инструменты»).

В случае если дебиторская задолженность является товарной, то согласно бухучетным правилам резерв сомнительных долгов для нее не рассчитывается.

Это значит, что при условии признания задолженности безнадежной она списывается с баланса с отражением в составе прочих операционных расходов (п.

11 П(С)БУ 10), а именно — по Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги».

При списании задолженности по перечисленной предоплате корреспонденция будет следующей: Дт 944 Кт 371 «Расчеты по выданным авансам».

В то же время сумму такой задолженности нужно отразить на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность». На нем данная сумма будет учитываться в течение 3 лет с даты списания (а по истечении этого срока спишется по Кт 071) или до ее погашения должником (если это погашение произойдет до истечения данного срока).

В последнем случае нужно будет сделать следующие проводки: Дт 30 (31) Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов» и Кт 071 (см. Инструкцию о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденную приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г.

№ 291, далее — Инструкция № 291).

Налог на прибыль

На сегодняшний день объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, исчисленная путем корректировки финрезультата до налогообложения, определенного согласно П(С)БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ (пп. 134.1.1 НКУ). При этом разницы могут не применять те плательщики, у которых бухдоход за последний год не превышает 20 млн грн.

Одними из таких разниц, на которые корректируется финрезультат до налогообложения предприятия, являются разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений), в частности — резерва сомнительных долгов (п. 139.2 НКУ). Согласно пп. 139.2.1 НКУ, финансовый результат до налогообложения увеличивают:

  • на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО;
  • на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов.

Финрезультат до налогообложения уменьшают:

  • на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финрезультат до налогообложения согласно П(С)БУ или МСФО;
  • на сумму списанной дебиторской задолженности (в т.ч. за счет созданного резерва сомнительных долгов), соответствующей признакам, определенным пп. 14.1.11 НКУ.

Как видим, корректировки финрезультата до налогообложения выстроены вокруг резерва сомнительных долгов. Поэтому логично было бы предположить, что корректировки из п. 139.2 НКУ касаются исключительно дебиторской задолженности, подлежащей резервированию согласно правилам бухгалтерского учета.

Вместе с тем подчеркнем: руководствуясь п.

7 П(С)БУ 10, текущая дебиторская задолженность, являющаяся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

Однако товарная задолженность — задолженность по выданным авансам, в счет которых должны были быть поставлены товары (работы, услуги), согласно п. 4 П(С)БУ 13 не является финансовым активом. Следовательно, на такую задолженность в бухучете резерв сомнительных долгов не начисляется, а при ее списании сразу признаются расходы.

Все вышеуказанное дает основания считать, что соблюдать нормы п. 139.2 НКУ при списании товарной дебиторской задолженности не нужно — списание товарной дебиторской задолженности в налогово-прибыльном учете отражается по правилам бухучета. В свое время это подтверждали и налоговики — см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 15.12.2015 г. № 18967/10/26-15-15-03-11.

Источник: https://interbuh.com.ua/ru/documents/oneanalytics/5125

Бастион Права
Добавить комментарий